自然人转让股权，收购方法人股东欲解除合同拒不支付二期股权转让款，法人股东被起诉支付二期股权转让款及违约金，违约金是否需要缴纳个人所得税？现就该话题与大家简要探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。文/李冼

【案例】2020年1月，A公司决定以22.20亿元收购王先生持有M公司30%的股权，签订《股权转让协议》，并已支付第一笔股权转让款11.10亿元，并依法代扣代缴王先生个人所得税5.23亿元。

由于种种原因，A公司未支付第二笔股权转让款，亦未办理工商变更。

2020年8月，王先生起诉A公司请求A公司支付第二笔股权转让款10亿元，并按照每日0.5‰支付违约金，截止2020年7月25日违约金金额为496万元。

2020年8月，A公司召开股东会决定，解除A公司与王先生、M公司签署的《股权转让协议》和《合作框架协议书》并终止该收购。

2021年7月，A公司收到**省**市中级人民法院一审判决书，判决主要结果如下：

（1）限A公司自判决生效后十日内向王先生支付第二期股权转让款10亿元及逾期付款违约金1.83亿元。

（2）限A公司于判决生效后十日内向王先生支付律师代理费 1700万元。

（3）一审本诉案件受理费 208万元、反诉案件受理费 333万元，均由A公司负担。

A公司不服，又向**省高级人民法院提起上诉。

2022年11月 ，A公司收到**省高级人民法院送达的（202*）*民终 1*6 号民事判决书，终审判决结果如下：

驳回上诉，维持原判。

二审案件受理费 538万元，由A公司负担。

2023年9月，A公司被举报支付王先生支付律师代理费 1700万元及违约金1.83亿元元，并代扣个税未申报纳税，经主管税务机关核实举报属实，认定A公司偷税，处追缴税款3360万元并加收滞纳金，除少缴税款3360万元1倍罚款3360万元。

案例解析：根据现行税法规定，收购方支付股权转让的违约金，不征增值税，应并入股权转让收入按规定征收个人所得税。

法规依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第五款第四项规定

金融商品转让，是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。

由于企业转让非上市公司股权，不属于金融商品转让，不是增值税征收范围，不缴纳增值税。

所以，转让方因股权转让收取的违约金也不属于增值税征收范围，也不缴纳增值税。

法规依据：《国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法（试行）>的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）

第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

个人股东收到收购方支付的因股权转让的违约金，属于转让方因股权转让而获得的现金，属于股权转让收入，应按规定征收个人所得税。

扣缴义务人代扣个税而不缴，是偷税。

哎... ...作为A公司的股东，图啥呢？真闹心。

思考：

1.A公司向王先生支付律师代理费 1700万元，王先生是否应缴个人所得税？请说明法规依据。

2.A公司支付法院的案件受理费和反诉案件受理费，能否在企业所得税税前扣除？请说明理由。