编者按：2023年07月27日，陇上税语发文披露某公司通过虚构咨询服务费发放年终奖及分红款，IPO时补缴个税413万元，税务机关未处罚。现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2023年7月27日，陇上税语发布《通过咨询服务费发放年终奖及分红款，IPO时补缴个税413万元》（已链接，点击可查阅），披露：

山东**生物科技股份有限公司（以下简称“**生物科技”）武汉工商注册通过实际控制人控制的崂恩咨询和崂昂咨询以咨询服务费方式向公司股东发放分红款以及向核心管理人员发放奖金的情形。

**生物科技分别于 2020 年 12 月与 2021年 2 月，以咨询服务费的名义向崂E咨询和崂Y咨询支付 890 万元及 910 万元，共计 1,800 万元。其中，1,200 万元作为年度分红，通过其合伙人崔*晶、李*、祁*和张**分别发放股利分红款 167.88 万元、422.06 万元、436.37 万元和 173.70万元；486.73 万元作为年终奖，武汉工商营业执照办理发放给**生物、**淀粉、**生物、**生物和**物流的部分公司员工，剩余未发放部分113.27万元已退回**生物科技。

根据现行税法规定，这种虚构业务导致少缴税款的行为是妥妥的偷税，已有薇娅税案前车之鉴，愿各位纳税人引以为戒。

对于本案**生物科技自查自纠，主动补缴税款和滞纳金的行为，主管税务机关不予处罚，不仅支持了企业的发展，也是服务当地经济行为的主动之举，对税务机关点赞。**生物科技何其有幸，愿以此为契机，加强专业化财税合规性管理，祝**生物科技好运。

实务中，**生物科技并非个案，但每日一税提醒大家：任何高管个税避税大法，在IPO前都会被打回原型。

放下幻想，依法纳税吧！

因**生物科技自查自纠，主动补缴税款，主管税务机关不予处罚。但实际控制人控制的崂E咨询和崂Y咨询呢？是否有虚开发票风险，是否会被税务机关处罚，甚至被追究有关人员的刑责，还是值得广大**生物科技们思考的。

如果崂E咨询和崂Y咨询被税务机关处罚或追究刑责，那就亏大了，武汉工商代办正所谓“出来混，迟早要还的。”

每日一税多次呼吁，最好的税收筹划是依法纳税。

敲黑板：有志于追求企业永续发展的老板们，依法纳税是王道，切记切记。

附：

通过咨询服务费的形式发放年终奖及股东分红款，IPO时补税413万元。如果不IPO，还补吗？

陇上税语整理

发行人在报告期内出于为员工减税、增加核心高管及股东福利的目的，武汉公司注册存在通过实际控制人控制的崂E咨询和崂Y咨询以咨询服务费方式向公司股东发放分红款以及向核心管理人员发放奖金的情形。发行人分别于 2020 年 12 月与 2021年 2 月，以咨询服务费的名义向崂E咨询和崂Y咨询支付 890 万元及 910 万元，共计 1,800 万元。其中，1,200 万元作为年度分红，通过其合伙人崔*晶、李*、祁*和张*全恒分别发放股利分红款 167.88 万元、422.06 万元、436.37 万元和 173.70万元；486.73 万元作为年终奖，发放给**生物、**淀粉、**生物、**生物和**物流的部分公司员工，武汉代理记账剩余未发放部分113.27万元已退回发行人。在中介机构辅导后，发行人对该事项主动进行整改规范，取消咨询服务采购交易，进行股利分配及发放奖金，并进行账务调整；积极与税务主管部门进行了沟通，并补缴个人所得税且未受到税务处罚。武汉工商执照规范后的账务调整、税款补缴及相关会计处理情况，对发行人财务、业绩等方面产生的影响如下：

1.冲销已支付咨询费并归还部分未发放金额：

借：以前年度损益调整 -960.00 万元

       管理费用         -420.00 万元

       销售费用         -420.00 万元

       贷：应付账款           -1,800.00 万元

借：银行存款         113.27 万元

       贷：应付账款             113.27 万元

2.年终奖补缴税款：

借：以前年度损益调整  620.09 万元

       贷：应付职工薪酬         486.73 万元

             应交税费             133.36 万元

借：应付职工薪酬      486.73 万元

       贷：应付账款             486.73 万元

3.补发2019 年股利并补缴全部个人所得税税款：

（1）借：未分配利润   1,800.00 万元

               贷：应交税费         280.00 万元

                     应付股利        1,520.00 万元

（2）借：应付股利     1,520.00 万元

              贷：应付账款        1,200.00 万元

                    银行存款         320.00 万元万元

经调整，发行人通过咨询服务费的方式发放年终奖及股利分红款事项导致的财务核算不准确事项已调整，有关情形对公司财务真实性的影响已消除。发行人已如实申报补缴相关税款，股利分红款和年终奖的金额与相关申报补税金额匹配。武汉代办营业执照同时，相关税款还原至原会计科目，补缴金额占 2020 年利润总额比例较低，对发行人财务、业绩不构成重大不利影响。文/李冼