编者按：2023年07月13日，有同学咨询：合伙创投企业合伙人出资比例如何确定？现就该话题与大家探讨。由于水平有限，有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

2023年07月14日，本微信公众号刊发《小心：个人合伙人享受投资额的70%抵扣优惠》（已链接，点击可查阅）一文，武汉工商注册分享了合伙创投企业个人合伙人享受投资额的70%抵扣优惠政策及其注意事项。

随后有同学留言咨询合伙创投企业合伙人出资比例如何确定？现与大家探讨。

一、政策规定

2018年05月14日，财政部和国家税务总局印发《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）明确：

自2018年1月1日起，合伙创投企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，武汉工商营业执照办理个人合伙人可以按照对初创科技型企业投资额的70%抵扣个人合伙人从合伙创投企业分得的经营所得；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

二、实务操作

实务中，合伙创投企业合伙人的投资额，可能是动态变化的，该如何计算确定呢？

提醒01：合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例的乘积计算确定。

法规依据：《财政部、税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）

合伙创投企业的合伙人对初创科技型企业的投资额，按照合伙创投企业对初创科技型企业的实缴投资额和合伙协议约定的合伙人占合伙创投企业的出资比例计算确定。

提醒02：合伙创投企业的合伙人出资比例，武汉工商代办为按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例。

法规依据：《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2018年第43号）

一、相关政策执行口径

（三）《通知》第三条第（三）项所称出资比例，按投资满2年当年年末各合伙人对合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算。

国家税务总局关于《国家税务总局关于创业投资企业和天使投资个人税收政策有关问题的公告》的解读

三是明确合伙创投企业合伙人出资比例的计算口径。由于合伙创投企业投资初创型科技企业的，武汉公司注册在投资满2年的当年就可享受税收优惠政策，因此将计算出资比例的时点确定为投资满2年当年年末，对同一年满2年的投资统一计算，简化计算方法，减轻企业办税负担。

【案例】M合伙创投企业于2021年3月投资初创科技型企业——吉祥科技公司，假设其他条件均符合文件规定。合伙创投企业的个人合伙人张先生于2022年1月对该合伙创投企业出资认缴资金的20%；2023年3月，武汉工商执照合伙创投企业投资初创科技型企业满2年时，对该合伙创投企业出资认缴资金的60%；2023年11月，对该合伙创投企业出资认缴资金的100%。

则计算M合伙创投企业的个人合伙人张先生出资比例时点为2023年12月31日，武汉代理记账以2023年12月31日张先生对M合伙创投企业的实缴出资额占所有合伙人全部实缴出资额的比例计算确定。文/李冼